一、財政部１１２０８０４新聞稿
營利事業以存貨向租賃公司融資借款，不得以進、銷貨認列
財政部中區國稅局表示，營利事業因資金需求，以存貨向租賃公司簽訂買賣合約書辦理融資借款，並相互開立統一發票，此種交易雖有銷貨之名，但無銷貨之實，實際上該存貨仍屬公司所有並未移轉，不得按統一發票金額認列進、銷貨，應按借款期間攤銷核實認列利息支出。
該局進一步說明，營利事業因營業所需以存貨售後買回方式向租賃公司融資借款，雖有簽訂買賣合約書且依規定於銷售時相互開立統一發票，但該交易係以取得營業資金為目的，其經濟實質為融資借款，非屬商品買賣交易，不得當銷貨處理，其成本亦不得認列，至於互開統一發票金額之差額，實質上是支付利息，應按借款期間核實認列為利息支出。營利事業並應於辦理所得稅結算申報時，依營利事業所得稅查核準則第15條規定，就申報營業收入與開立統一發票金額之不一致情形，於年度損益及稅額計算表之營業收入調節欄項下調整說明。
該局查核甲砂石公司110年度營利事業所得稅結算申報時，發現甲砂石公司因資金需求，與乙租賃公司簽訂售後再買回合約書，契約有效期間為110年5月1日至111年4月30日，甲砂石公司以砂石向乙租賃公司融資借款3,000萬元，開立統一發票予乙租賃公司並帳列營業收入，另將自乙租賃公司開立之統一發票3,087萬元，帳列營業成本，因該交易性質實為融資借款，非屬商品買賣，故甲砂石公司當年度營利事業所得稅結算申報之營業收入及營業成本不得認列該等金額；經就雙方互開統一發票金額之差額，按借款期間依借款本金利息分攤表攤銷核實認列110年度利息支出為762,753元。
二、財政部１１２０８１５新聞稿
獨資之執行業務者將自有房屋供自己執行業務使用，得列報該房屋折舊及相關稅捐費用，惟不得列報租金支出
財政部中區國稅局表示，獨資執行業務者以本人所有之房屋供其事務所、醫療院所等使用者，得列支該房屋（包括基地）供執行業務使用部分之地價稅、房屋稅及折舊為其執行業務之費用，惟不得列報執行業務租金支出。
該局表示，依執行業務所得查核辦法第19條第6款前段規定，執行業務者以本人所有之房屋供本人為執行業務使用者，不得列支租金支出。又依同辦法第30條第1款前段規定，供執行業務使用之固定資產，為執行業務者本人所有，取有確實憑證者，得依規定提列折舊。至於該房屋（包括基地）所課徵之地價稅及房屋稅，依財政部75年10月22日台財稅字第7528632號函釋規定，執行業務者於依法完納稅款後，亦得列為其執行業務之費用。
該局舉例說明，最近於查核某獨資經營醫療院所110年度執行業務所得案件時，發現該醫療院所除列報負責人所有房地之地價稅、房屋稅及折舊費用外，另列報租金支出600,000元。經查核後，該醫療院所列報之地價稅、房屋稅及折舊費用全數准予認列為費用，惟列報租金支出600,000元因與前揭查核辦法第19條第6款前段規定不符，予以剔除。
三、財政部１１２０８１７新聞稿
公司將資金貸與他人應注意設算利息收入或調減利息支出
財政部南區國稅局說明，依所得稅法第24條之3第2項規定，公司資金貸與股東或任何他人而未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率計算公司利息收入課稅；另依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。
舉例說明，甲公司111年初將自有資金新臺幣（下同）2千萬元提供股東使用，未收取利息，截至111年底股東尚未還款，因資金係自有資金，非以其他借款支應，該公司應按111年1月1日臺灣銀行基準利率2.366%計算利息收入47萬3千2百元（2千萬元*2.366%）；同例中甲公司提供股東使用之資金如屬借入款項（利率年息4%），依前述規定，應就相當於貸出款項（2千萬）所支付的利息80萬元（2千萬元*4%）調減利息支出。
該局提醒營利事業辦理年度所得稅結算申報時，公司資金貸與他人使用，如未收取利息或約定利息偏低，應注意依規定計算利息收入或調減利息支出，以免遭調整補稅。
四、財政部1 1 2 0 8 1 8 新聞稿
二聯式發票開立錯誤無法收回作廢重開時，應檢具相關資料向稽徵機關報備，可依實際交易金額申報營業稅
財政部臺北國稅局表示，營業人開立二聯式統一發票記載錯誤，無法收回作廢重開時，應檢具相關資料向稽徵機關報備，可依實際交易金額申報當期營業稅。
該局說明，營業人開立統一發票如果書寫錯誤，應向顧客收回原發票作廢，並另行開立正確發票予買受人；但如因不知顧客身分或聯絡方式，致無法收回原發票時，如經檢附相關資料向稽徵機關報備，可依實際交易金額申報。
該局進一步說明，依據統一發票使用辦法第9條第1項規定，營業人開立統一發票，應分別依規定格式據實載明字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計。同法第24條規定，營業人開立統一發票有前開應行記載事項記載錯誤情事者，應另行開立。倘有應行記載事項未依規定記載或所載不實者，依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定，應按統一發票所載銷售額，處1%罰鍰，其金額不得少於新臺幣（下同）1,500元，不得超過15,000元。經通知限期改正或補辦，屆期仍未改正或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處罰。
該局舉例說明，甲餐廳因用餐時間結帳繁忙，將交易金額只有150元的餐費，誤開出150,000元的統一發票，事後發現時因沒有消費者聯繫資訊，致無法聯繫該名顧客收回該統一發票，恐遭受處罰。經洽詢該局補救方法，該局立即回復甲餐廳可檢具申請書，敘明發票種類、字軌號碼、正確銷售額及該紙發票存根聯影本，主動向所在地國稅局（所屬分局、稽徵所或服務處）報備，即可於申報該期營業稅時，按實際交易金額報繳。
該局提醒，營業人銷售貨物或勞務與非營業人，開立二聯式統一發票如有應行記載事項記載錯誤而無法收回作廢重開時，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關更正及報備，並依實際交易資料申報者，免予處罰；但1年內達3次以上者，不適用免罰規定。
五、財政部１１２０８１８新聞稿
營業人於出貨前收取之訂金，應先行開立統一發票
財政部高雄國稅局說明，營業人銷售貨物，依加值型及非加值型營業稅法第32條規定，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限開立統一發票，其於發貨前已收取之貨款，應先行開立統一發票交付買受人；如營業人於發貨前未向買受人收取貨款，則以發貨時為開立統一發票之時限。
該局舉例說明，甲君於112年5月間向乙家具行訂購含稅總額新臺幣（下同）50,000元之床具1組，先支付訂金10,000元，雙方約定於112年6月底出貨並付清餘款。乙家具行於112年5月向甲君收取訂金10,000元時，應先就該訂金開立含稅總額為10,000元之統一發票交付甲君，於112年6月底送貨時，再就餘款開立含稅總額為40,000元之統一發票交付甲君。
該局提醒，營業人如於出貨前已先向消費者收取訂金，未依前揭規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補開並向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。
六、財政部1 1 2 0 8 2 5新聞稿
營利事業所得稅暫繳申報將自9月1日開始，請依限於9月30日前辦理，符合條件者可免辦理
財政部中區國稅局臺中分局表示，公司組織之營利事業會計年度採曆年制者，其112年度暫繳申報期間自112年9月1日至同年9月30日〔遇假日順延至10月2日（一）〕止，如受嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響，符合一定條件者，得免辦理暫繳申報。
該分局說明，營利事業按111年度結算申報營利事業所得稅應納稅額（即第1頁第60欄+第135欄）之二分之一為暫繳稅額，如未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，自行向國庫繳納後，得免辦理暫繳申報，如暫繳稅額在新臺幣2,000元（含）以下者，得免辦理暫繳及繳納稅額。若以抵繳暫繳稅額或採試算暫繳者，得於申報期間屆滿前，透過申報軟體申報並上傳相關附件資料，或將應檢附之紙本證明文件於112年10月9日〔遇國慶連假順延至10月11日（三）〕前寄交管轄稽徵機關。
該分局進一步說明，營利事業如因受疫情影響，於廢止前嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例（下稱紓困條例）施行期間（109年1月15日至112年6月30日）內，符合下列情形之一者，可於辦理112年度暫繳申報期間內，檢具申請書及相關證明文件，向管轄稽徵機關申請免辦理112年度營利事業所得稅暫繳。但營利事業112年度會計年度始日非在紓困條例施行期間內（即在112年7月1日以後）者，不適用之：
1. 經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。
2. 其他因受疫情影響，致短期間內營業收入驟減（例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15%，或其他營業收入驟減情形）者。
若於辦理暫繳申報期間開始前，已符合下列情形之一者，直接適用上述規定，免再提出申請：
1. 已因受疫情影響而依財政部相關釋令申請並經核准免辦理109、110或111年度營利事業所得稅暫繳者。
2. 申請並經核准延期或分期繳納營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者。
3. 申請並經核准退還營業稅溢付稅額者。
申請書及相關法規可至財政部全球資訊網站「主題專區\\\\\\\\因應COVID-19專區\\\\\\\\稅務協助度難關\\\\\\\\免辦理112年度營所稅暫繳（112年度會計年度始日在112年7月1日以後者不適用）」項下下載使用。
該分局呼籲為減輕營利事業申報作業負擔，請多加利用網路申報並上傳附件，申報軟體可至財政部電子申報繳稅服務網站點選「非個人/營利事業所得稅/營所稅暫繳申報/軟體下載與報稅」下載。
七、財政部1 1 2 0 8 2 5新聞稿
餐飲業者向顧客加收之服務費應列入銷售額課稅
財政部高雄國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第16條第1項規定，銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用；因此，餐飲業者銷售餐點，如收取餐點費用以外之服務費或清潔費等，均應列入銷售額開立統一發票報繳營業稅。
該局舉例說明，甲餐廳為經稅捐稽徵機關核定使用統一發票之營業人，於年中承包乙公司舉辦之中秋聯歡活動，合約中載明提供乙公司20位員工每位新臺幣（下同）2,000元精選套餐計40,000元，並加收1成服務費4,000元，所以甲餐廳應開立銷售金額為44,000元之三聯式統一發票交付乙公司。
該局提醒，餐飲業者如向顧客加收服務費，未依規定開立統一發票，於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已自動補開、補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加計利息免罰。
八、財政部1 1 2 0 8 2 5新聞稿
營利事業因財務困難，不能於繳納期間內一次繳清暫繳自繳稅款，可加計利息分期繳納
財政部北區國稅局表示，營利事業所得稅暫繳申報自今（112）年9月1日起至9月30日（適逢中秋節連假，順延至10月2日）止，若納稅義務人因客觀事實發生財務困難不能一次繳清暫繳自繳稅款，可依納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法規定，在法定申報期間內向稅捐稽徵機關申請加計利息分期繳納，每期1個月，最長3年，應納暫繳自繳稅款在新臺幣（下同）200萬元以上者，稅捐稽徵機關得要求提供擔保。
該局說明，納稅義務人因客觀事實發生財務困難，無法一次繳清暫繳自繳稅款，欲申請加計利息分期繳納，可在法定期間內，至財政部稅務入口網辦理線上申辦，或下載申請書自行填寫並檢附證明文件，以郵寄或臨櫃向稅籍所在地稅捐稽徵機關申請。